تمارين محاسبة لتحضير البكالوريا
عنوان الموضوع : تمارين محاسبة لتحضير البكالوريا
مقدم من طرف منتديات العندليب
التمرين الأول:
1-للقيام بعملية الجرد لمؤسسة MIDO الإنتاجية بتاريخ 31/12/2016 قدمت لك المعلومات التالية:
العميل مبلغ الدين خ ق في 31/12/2016 التسديدات في 2016 الملاحظة
A 140400 50400 23400 ترفع الخسارة إلى 70%
B 210600 43200 99450 أفلس تماما
C 93600 14400 - يحتمل تحصيل 30%
2-معلومات عن المخزونات:
المخزونات المخزونات في 01/01/2016 المخزونات في 31/12/2016 الخسارة في 31/12/2016
مواد أولية 2017 5000 300
منتجات مصنعة 4000 3000 -
العمل المطلوب:
1-أكمل جدول الزبائن المشكوك فيهم في الجدول أدناه
2-سجل العمليات الضرورية الخاصة بالعملاء المشكوك فيهم في اليومية العامة في 31/12/2016
3-سجل في اليومية العمليات الخاصة بالمخزونات في 31/12/2016
العميل الدين في 31/12/2016 خ ق في 31/12/2016 خ ق في 31/12/2016 التعديل حقوق غير قابلة للتحصيل
A
B
C
التمرين الثاني:
كانت وضعية عملاء مؤسسة الهضاب المشكوك فيهم قبل الجرد بتاريخ 31/12/2016 كمايلي:
الرسم على القيمة المضافة المطبق 17%
العميل مبلغ الدين خ ق في 31/12/2016 التسديدات في 2016 الملاحظة
فريد 81900 35000 32760 المؤونة الضرورية 60%
شوقي 58500 32500 35100 للترصيد
عيسى 70200 15000 - الخسارة المحتملة 85% من الرصيد
إضافة إلى ذلك الزبائن العاديين:
الزبون محمود مبلغ الدين متضمن الرسم 9945 دج في نزاع قضائي يحتمل تحصيل فقط 60% من الحق
الزبون جمال مبلغ الدين متضمن الرسم 4680 دج في وضعية مالية صعبة لذا يحتمل عدم تحصيل الحق
العمل المطلوب:
1-سجل العمليات الضرورية في اليومية العامة لمؤسسة الهضاب في 31/12/2016 مع توضيح العمليات الحسابية.
التمرين الثالث:
تبحث مؤسسة متخصصة في الأثاث العصري على محاسب مساعد، و بافتراض أنك حامل للمؤهل الذي يساعدك على الحصول على هذا المنصب و قبل الموافقة النهائية قرر المحاسب الرئيسي للمؤسسة اختبار معلوماتك فقدم لك بعض عمليات الجرد المتعلقة بسنة 2016 .
1-مخزونات المواد الأولية و المنتجات التامة:
المخزونات المخزونات في 01/01/2016 المخزونات في 31/12/2016 الخسارة في 31/12/2016
مواد أولية 20170 18400 200
منتجات مصنعة 240000 245000 8000
2-تتكون القيم المنقولة للتوظيف من مايلي:
السندات سعر الشراء P-U العدد تاريخ الشراء السعر في 31/12/2016 خ ق في 31/12/2016
A 23 1000 11/02/2017 32 500
B 45 600 24/04/2016 47,5 900
C 18 300 15/09/2016 8 -
ملاحظة: تنازلت المؤسسة 24/11/2016 على 300 سند من النوع A بـ 30 دج للسند بشيك بنكي و لم يسجل المحاسب أي قيد يثبت عملية التنازل.
3-تتلخص وضعية العملاء المشكوك فيهم في الجدول التالي:
العميل مبلغ الدين خ ق في 31/12/2016 التسديدات في 2016 الملاحظة
خالد 8892 2017 2340 يحتمل تحصيل 40% من الرصيد
سعد 15093 7500 - الخسارة المحتملة 50% من الرصيد
علي 4563 1500 2106 الرصيد غير قابل للتحصيل
و من جهة أخرى هناك دين آخر على عميل عادي "عادل" قيمته 2457 متضمن الرسم ابتداء من 02/06/2016 أصيح هذا العميل يمر بوضعية مالية صعبة جدا، لذا يحتمل عدم تحصيل 40% من الدين الذي على ذمته.
العمل المطلوب:
1-سجل في يومية المؤسسة العمليات المتعلقة بتسوية المخزونات.
2-أكمل جدول سندات التوظيف الوارد أدناه في الملحق ثم سجل ما تراه مناسبا.
3-تسجيل القيود الخاصة بالتسوية بالنسبة للعملاء.
الملحق الخاص بالسندات:
السندات سعر الشراء العدد السعر في 31/12/2016 فائض قيمة ناقص قيمة خ ق في 31/12/2016 التعديل
1 2
A
B
C
التمرين الرابع:
ظهر كشف الحساب الجاري المرسل من البنك الوطني الجزائري لمؤسسة الصحة دائنا بـ: 61650 دج و في المقابل
ظهر حساب البنك لدى المؤسسة مدينا بـ: 49050 دج و بعد مراجعة الاختلافات تبين للمحاسب مايلي :
مبلغ 1150دج حسب من البنك كمصاريف مسك الحساب
فوائد دائنة بقيمة 8900 دج
شيك رقم 003 من المسحوب على العميل رمضان رفض البنك تحصيله مبلغه بـ: 10400 دج
شيك مصرفي رقم 253 حررته المؤسسة لأحد مورديها لم يقدم للتحصيل بعد بقيمة 15250 دج
العمل المطلوب:
1-إعداد جدول التقارب البنكي
2-تسجيل قيود التسوية اللازمة في اليومية العامة.
التمرين الخامس:
من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة MICRO STAR بتاريخ 31/12/2016 المعلومات التالية:
ر ح اسم الحساب مدين دائن
512 البنوك و الحسابات الجارية 375900
و في المقابل ظهر كشف الحساب الجاري المرسل من طرف البنك في نهاية 2016 رصيدا دائنا بـ: 428200 دج و عند الدراسة تبين للمؤسسة مايلي:
1) قيام البنك باقتطاع مبلغ 5336 دج كمصاريف بنكية.
2) فوائد لصالح البنك بـ: 1300 دج
3) فوائد لصالح المؤسسة بـ: 7250 دج
4) رسم على قيمة مضافة محسوب على عمولة ثابتة بقيمة: 728 دج
5) شيك من العميل "محمد" بقيمة 15268 دج مع العلم أن هذه العمليات لم تعلم بها المؤسسة حتى وصول الكشف البنكي.
6) شيك رقم 1993 بقيمة 86800 دج للتحصيل بتاريخ 18/11/2016
7) شيك رقم 2017 بقيمة 124000 دج أصدرته المؤسسة بتاريخ 21/12/2016 لفائدة المورد عادل إلا أن هذا الأخير لم يتقدم للبنك لحد تاريخ الجرد.
العمل المطلوب:
1-إعداد جدول التقارب البنكي
2-تسجيل قيود التسوية اللازمة في اليومية العامة.
التمرين السادس:
بصفتك محاسب في شركة "عمار" و التي كلفتها بإجراء قيود التسوية للعمليات التالية بتاريخ 31/12/2016
1-قدرت مصاريف الكهرباء و الغاز عن شهري نوفمبر و ديسمبر 2016 بـ: 24600 دج
2-سددت المؤسسة قسط التأمين بقيمة 15000 دج للفترة الممتدة من 01/07/2016 إلى 30/04/2015 .
3-تحصلت المؤسسة من موردها "بوعلام" على وعد خاص بخصم تجاري بـ: 15800 دج و في نفس الوقت وعدت زبونها "عبد الرحمان " بمنح خصم تجاري بـ : 4700 دج
4-تحصلت المؤسسة على فوائد إقراض من البنك الوطني الجزائري للفترة الممتدة من 01/04/2016 إلى 30/03/2015
6-لم تسدد المؤسسة فاتورة الهاتف الشهرين الأخيرين لسنة 2016 بمبلغ 8200 دج
7-ظهر رصيد حساب 381 مشتريات المواد الأولية مدينا بقيمة 8000 دج
8-بقي في مخازن المؤسسة طوابع بريدية بـ 5600 دج و طوابع جبائية بـ 3400 دج .
9-دخول بضاعة إلى المخزن بتاريخ 28/11/2016 بمبلغ 15000 دج لم يتم استلام فاتورتها بعد.
10-خروج بضاعة من المخزن بتاريخ 10/10/2016 بقيمة 12500 لم يتم تحرير فاتورتها بعد
11-يبلغ الرصيد المدين لحساب البنك في الفاتر المحاسبية للمؤسسة 62400 دج و بعد الإطلاع على كشف البنك المرسل تبين أن المؤسسة لم تسجل:
مصاريف بنكية 8200 دج
فوائد دائنة (لصالح المؤسسة ) 2400 دج
شيك من الزبون كمال بمبلغ 4200 دج لم تتقدم المؤسسة لتحصيله
العمل المطلوب:
إجراء قيود التسوية اللازمة
التمرين السابع:
من ميزان المراجعة قبل الجرد بتاريخ 31/12/2016 لمؤسسة "الفرح" نقرأ الأرصدة التالية :
ر ح اسم الحساب مدين دائن
218
2818
2918
296
30
31
39
416
491 التثبيتات المادية الأخرى
اهتلاك التثبيتات المادية الأخرى
خسارة القيمة عن التثبيتات المادية الأخرى
خسائر القيمة عن سندات المساهمة
مخزونات البضائع
المواد الأولية و اللوازم
خسائر القيمة عن المخزونات
الزبائن المشكوك فيهم
خسائر القيمة عن حسابات الزبائن 250000
12500
34200
57915
123750
50000
640
5000
9050
معلومات متعلقة بالجرد:
1-التثبيتات المادية الأخرى عبارة عن معدات نقل تحصلت عليها المؤسسة بتاريخ 01/04/2017 تهتلك خطيا.تنازلت عليها المؤسسة بتاريخ 01/04/2016 بقيمة 100000 دج و لم يسجل المحاسب أي قيد.
2-يضم حساب 39 (خسائر القيمة عن المخزونات) مايلي:
70% للبضاعة و الباقي للمواد الأولية و اللوازم ، و بتاريخ 31/12/2016 قدرت القيمة السوقية للبضاعة 12017 دج و للمواد الأولية و اللوازم 32017 دج .
3-يتكون حساب 26 من نوعين من السندات ملخصة في الجدول:
نوع السند العدد القيمة الاسمية القيمة الحالية في 31/12/2016 القيمة الحالية في 31/12/2016
A 80 150 145 142
B 120 60 58 64
4-تنتظر المؤسسة تخفيضات على المشتريات قيمتها 850 دج و ستستلم الإشعار في بداية 2015 .
5-على المؤسسة أن تمنح تخفيضات على مبيعاتها لسنة 2017 و التي تقدر بـ 4200 دج و سيسلم الإشعار في بداية 2015 .
6-تظهر حالة العملاء المشكوك فيهم في الجدول التالي: (TVA = 17%)
العميل مبلغ الدين خ ق في 31/12/2016 التسديدات في 2016 الملاحظة
مراد 16380 25% 3510 أشهر إفلاسه
كمال 9945 20% 2340 الخسارة المحتملة 60% من الرصيد
يوسف 5850 45% - للترصيد
يعقوب 7020 - 2925 الخسارة المحتملة 15% من الرصيد
فريد 18720 10% 4446 الخسارة المحتملة 30% من الرصيد
بتاريخ 31/12/2016 وصل للمؤسسة شيك رقم 325 من الزبون سمير بقيمة 4750 دج و الذي شطب عليه بتاريخ 31/12/2016.
العمل المطلوب:
1-القيام بالتسويات اللازمة في 31/12/2016
2-إتمام جدول الزبائن المشكوك فيهم أدناه
العميل الدين في 31/12/2016 خ ق في 2016 خ ق في 2016 التعديل حقوق غير قابلة للتحصيل
TTC HT HT TVA
A
B
C
التمرين الثامن:
لإجراء عمليات الجرد لمؤسسة السنابل أعطيت لكم بتاريخ 31/12/2016 المعلومات التالية مايلي:
الاستثمارات:
عمارة تاريخ شرائها 01/07/2017 بـ: 2500000 دج تهتلك بمعدل 2% .قدرت قيمتها السوقية في 31/12/2016 بـ:
2017000 دج و تم التنازل عنها بتاريخ 30/09/2016 بمبلغ 1800000 دج بشيك بنكي و سجل المحاسب القيد
التالي:
512
213 -----------------30/09/2016--------------------
البنوك و الحسابات الجارية
البناءات
1800000
1800000
-تجهيزات الإنتاج تهتلك خطيا بمعدل 10% تتكون ممايلي:
تجهيزات الإنتاج القيمة الأصلية تاريخ الشراء الاهتلاكات قبل الجرد 2016
حـ/215 معدات إنتاج 40000 01/04/2017 ؟
حـ/2180 معدات نقل - 01/10/2016 ؟
حـ/2181 ت مكتب 140000 01/10/2017 ؟
المجموع ؟ - 120170
2-الزبائن:
تتلخص وضعية الزبائن المشكوك فيهم في الجدول التالي:
العميل مبلغ الدين خ ق في 31/12/2016 التسديدات في 2016 الملاحظة
بوعلام 5850 3500 3510 دين غير قابل للتحصيل
شريف 5148 - 2925 زبون محتال تم سجنه
فارس 5616 1500 2106 الخسارة 80% من الرصيد
رضوان 7020 3300 - برأ ذمته
3-سندات المساهمة:
النوع العدد ثمن الشراء الخسارة في 31/12/2016
A 50 150 -
B 60 210 1800
C 100 320 2017
بتاريخ 26/12/2016 تنازلت المؤسسة بشيك بنكي على :
30 سند من النوع A بمبلغ إجمالي قدره 4200 دج
100 سند من النوع C بمبلغ إجمالي قدره 30000 دج
بتاريخ 31/12/2016 كانت القيمة السوقية لهذه السندات كالتالي:
النوع A بـ : 130دج و النوع B بـ: 200 دج .
4-المخزونات:
لسوء ظروف التخزين (رطوبة) قدر المحاسب أن 50% من البضاعة التي قيمتها 26800 دج ستفقد 20% من قيمتها مع العلم أن المؤسسة كونت خسارة قيمة في 31/12/2016 بقيمة 4600 دج
يتكون حساب 38 من :
عدم استلام بضاعة من النوع A بقيمة 13000 دج مع العلم أنها استلمت فاتورتها
عدم استلام فاتورة البضاعة B بقيمة 9400 دج
5-تسويات أخرى:
في 31/10/2016 وقع نزاع بين أحد العمال و المؤسسة فقامت بفصله و نتيجة لذلك رفع العامل قضية ضد المؤسسة أمام المحكمة و من المحتمل أن تخسر المؤسسة مبلغ تعويض و قدره 30000 دج
باعت المؤسسة خلال 2016 بضاعة بقيمة 25000 دج و لم تقم بتحرير الفاتورة
بتاريخ 01/10/2016 دفعت المؤسسة قسط التأمين نقدا بقيمة 42017 دج العقد يمتد إلى 30/09/2015 .
العمل المطلوب:
1-تسجيل قيود التنازل عن الشاحنة .
2-تسجيل التنازل عن سندات المساهمة.
3-تسجيل قيود التسوية اللازمة بتاريخ 31/12/2016.
التمرين التاسع:
من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة ابن خلدون بتاريخ 31/12/2016 استخرجنا المعلومات التالية:
ر ح اسم الحساب مدين دائن
151 مؤونة الأخطار 82017
158 المؤونات الأخرى للأعباء 310000
218 معدات النقل 800000
26 سندات المساهمة 25500
2818 اهتلاك معدات النقل 414900
2918 خسائر القيمة عن معدات النقل 50000
296 خسائر القيمة عن سندات المساهمة 720
30 مخزونات البضائع 27500
380 مشتريات البضائع المخزنة 7200
390 خسائر القيمة عن سندات المساهمة 1250
416 الزبائن المشكوك فيهم 56628
491 خسائر القيمة عن حسابات الزبائن 12560
503 سندات التوظيف 10800
معلومات متعلقة بالجرد:
1-مؤونة الأخطار كونتها المؤسسة في 2016 بغرض مواجهة نزاع قضائي مع أحد موردي الخدمات و تتوقع المؤسسة في سنة 2016 مبلغ 85000 دج تعويضا للضرر الذي أصابه
2-المؤونة الأخرى للأعباء متعلقة لترميم مخزن بضائع و بلغت تكلفته خلال 2016 مبلغ 304000 دج .
3-يشمل حساب 218 معدات النقل :
سيارة سياحية A تم حيازتها بتاريخ 01/05/2017 بـ: 252017 دج
سيارة سياحية B تم حيازتها بتاريخ 01/07/2017 بـ: 369000 دج
سيارة سياحية C تم حيازتها بتاريخ 01/05/2016 بـ: ........... دج
و في 30/09/2016 تنازلت المؤسسة على السيارة A بمبلغ 100000 دج بشيك بنكي و لم يسجل المحاسب أي قيد .
خسارة القيمة سجلت سنة 2016 و خاصة بالسيارة A فقط.
4-قدرت فاتورة الكهرباء بـ: 42100 و الفاتورة لم تصل بعد .كما قدرت مصاريف الهاتف لشهر نوفمبر 2016 بـ:25100 دج
5-تتكون سندات المساهمة من مايلي:
السندات العدد سعر شراء السند السعر في 2016 السعر في 31/12/2016
A 120 100 102 97
B 180 75 71 74
6- تتكون سندات التوظيف مما يلي :
السندات العدد سعر شراء السند السعر في 2016 السعر في 31/12/2016
M 45 120 113 121
N 60 90 85 83
7-تظهر حالة العملاء المشكوك فيهم في الجدول التالي:
العميل مبلغ الدين خ ق في 31/12/2016 التسديدات في 2016 الملاحظة
هشام 28080 30% 2925 للترصيد
سامي 8775 40% 1404 الخسارة المحتملة30% من الرصيد
محمد 3744 10% 936 الخسارة المحتملة 25% من الرصيد
احمد 19890 20% 4563 زبون محتال تم سجنه
فارس 7488 - 1521 الخسارة المحتملة 20% من الرصيد
8-مصاريف التأمين مبلغها 24000 للفترة الممتدة من 01/05/2016 إلى 30/04/2015 حيث تم تسجيل قيد إثبات النفقة في تاريخه .
9-قامت المؤسسة بتأجير أحد محلاتها التجارية بتاريخ 31/03/2016 و تلقت مقابل ذلك مبلغ 48000 دج يمتد إلى غاية 31/03/2015 و سجلت العملية في تاريخها.
العمل المطلوب:
1-تسجيل قيود التنازل عن السيارة A
2-تسجيل قيود التسوية اللازمة بتاريخ 31/12/2016 .
التمرين العاشر:
لإجراء عمليات الجرد لمؤسسة "عين الترك" أعطيت لك المعلومات التالية في 31/12/2016
1-مؤونة الأخطار كونتها المؤسسة في 2016 بغرض مواجهة قضية مع أحد مستخدميها قامت بطرده من العمل و في
26/07/2016 حكمت المحكمة على المؤسسة بدفع تعويض قدره 14000دج
2-المؤونة الأخرى للأعباء لغرض إجراء إصلاحات قدرت في سنة 2016 بمبلغ 49000 دج
3-تتكون التثبيتات المادية الأخرى من معدات نقل و هي:
سيارة تجارية اشترتها المؤسسة بتاريخ 01/05/2017 بقيمة 132017 دج
شاحنة اشترتها المؤسسة في 02/01/2017 و بتاريخ 31/12/2016 قدرت قيمتها 50000 دج و في 01/09/2016 تنازلت المؤسسة عنها بمبلغ 40000 دج و سجل المحاسب القيد التالي.
512
2181 -----------------01/09/2016--------------------
البنوك و الحسابات الجارية
معدات النقل
40000
40000
4-تتكون مخزونات المؤسسة ممايلي :
نوع المواد الكمية المشتراة Kg الثمن kg/DA ثمن kg في 31/12/2016
B1 5300 40 39
B2 2125 48 42
بتاريخ 31/12/2016 باعت المؤسسة 2400 كغ من B1 بـ: 65 دج للكيلوغرام و لم يسجل محاسب المؤسسة أي قيد
علما أنه تم تسليم المواد دون تسليم الفاتورة .
5-تتكون سندات المساهمة من 100 سند قيمتها الاسمية 85 دج للسند و قدرت قيمتها السوقية في 31/12/2016 بـ 82دج للسند و في سنة 2016 قامت بالتنازل عن هذه السندات بـ: 77 دج للسند
6-
>>>>> ردود الأعضـــــــــــــــــــاء على الموضوع <<<<<
==================================
>>>> الرد الأول :
شــــــــــكـــــــرا أخــــــــــــي بُـــــركـــــت
=========
>>>> الرد الثاني :
=========
>>>> الرد الثالث :
=========
>>>> الرد الرابع :
=========
>>>> الرد الخامس :
=========
رد مع اقتباس
